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Resumen

Tasa de Impuesto a la Renta Corporativa (IRPJ) (%)              25 (1)

Tasa de Impuesto a las Ganancias de Capital (%)                  25 (1)

Tasa de Impuesto a las Filiales (%)                                .          25 (1)

Dividendos                                                                           ......      0

 

Retención de Impuesto a la Renta

Intereses (%)                                                                                   15

Regalías (%)                                                                                    15

Asistencia Técnica (%)                                                                   15

Servicios Técnicos (%)                                                                    15

Asistencia Técnica Administrativa (%)                                             15

Otros Servicios (%)                                                                           25

Remesa a "paraísos fiscales"                                                           25 (2)

Contribución Social sobre la Ganancia Neta (CSLL)                          9

 

Pérdidas Operativas Netas (Años)

Pérdidas fiscales traspasadas a cuentas futuras                            Ilimitado (3)

Pérdidas fiscales retroactivas                                                          No aplicable

Reglas de Precio de Transferencia                                                   Si

 

Impuestos Aduaneros (II) (%):                                                    Desde 0 a 35

Impuesto Indirectos (IPI) (%):                                                      Desde 0 a 330 (4)

 

Impuesto a la Seguridad Social (PIS) (5):      

Sistema no-acumulativo (%)                                                                   1.65

Sistema acumulativo (%)                                                                        0.65

 

Contribución Financiera a la Seguridad Social (COFINS) (5)

Sistema no-acumulativo (%)                                                                    7.6 (6)

Sistema acumulativo (%)                                                                         3

 

Impuesto a las Transacciones Financieras (IOF) (%)                                 Desde 0 a 25

Contribución Provisoria a las Transacciones Financieras (CPMF) (%)                   0.38

Impuesto a la Propiedad Rural (ITR) (%)                                                    Desde 0.03 a 20

 

Tasas de Impuesto a Nivel Local

IVA sobre Ventas y Servicios (ICMS) (%):                                                    Desde 7 a 37

Impuesto a los Servicios (ISS) (%):                                                               Desde 2 a 5 (7)

Impuesto a las Propiedades (IPTU) (%):                                                          1.5 (8)

Impuesto a la Propiedad de Vehículos (IPVA) (%):                                         Desde 1 a 6 (9)

Impuesto a la Transferencia Patrimonial (ITBI) (%):                                          2 (10)

Impuesto a las Donaciones y Herencias (ITCMD) (%):                                   Desde 0 a 8 (11)           

 

Otros Impuestos gravados a las Importaciones

Importaciones de servicios (ISS) (%)                                                            Desde 2 a 5

Impuesto a la Seguridad Social (PIS) (%)                                                              1.65

Contribución Financiera a la Seguridad Social (COFINS) (%)                                7.6   

Contribución para Intervención Económica (CIDE) (%)                                          10 (12)

Importación de bienes:

IVA sobre Ventas y Servicios (ICMS) (%)                                                   Desde 7 a 37 (13)

Impuesto sobre el consumo (IPI) (%)                                                             Desde 0 a 330% (3)

Impuesto sobre la Seguridad Social (PIS) (%) (5)                                       1.65

Contribución Financiera a la Seguridad Social (COFINS) (5)                        7.6    

(1) La tasa es de un 15% pero un 10% de recargo es aplica a ganancias impositivas que excedan los 240.000 BRL por año (aprox. US$ 96.000 - tipo de cambio estimado: BRL 2.50 por cada US$ 1.00).
(2) Países y jurisdicciones con impuesto a la renta menor a 20%.
(3) Si las pérdidas de impuestos compensados no exceden el 30% del impuesto a la renta de cualquier período establecido.
(4) En general, la tasa menor se aplica a comestibles y vestimenta mientras que la tasa mayor se aplica a los productos supérfluos, como ser cigarrillos.
(5) Industrias farmaceúticas, automotoras, de bebidas y tabacaleras y el comercio de combustible están sujetas a regímenes impositivos.
(6) Instituciones financieras están sujetas al 4% de la tasa de COFINS.
(7) La tasa impositiva varía de acuerdo a cada Municipalidad.  Las tasas generales de impuestos mencionada se aplican en la ciudad de San Pablo a bienes inmuebles que no sean casa-habitación.
(8) La tasa impositiva varía de acuerdo a cada Estado.  Las tasas de impuestos generales mencionadas son aplicables en el Estado de San Pablo.
(9) La tasa del impuesto varía de acuerdo a cada Municipalidad.  La tasa de impuestos general mencionada es aplicable para la ciudad de San Pablo.
(10) La tasa del impuesto varía de acuerdo a cada Estado, hasta un máximo de 8%.  En el Estado de San Pablo, se aplica una tasa del 4%.
(11) A parte del ISS, PIS, COFINS y CIDE, la importación de servicios también está sujeta a la Retención de Impuestos a la Renta (15% o 25%).
(12) A parte del ICMS, IPI, PIS y COFINS, la importación de bienes también está sujeta a Impuestos Aduaneros.
(13) Las tasas ICMS generalmente aplicables a importaciones son del 17% y 18%.

El Gobierno Federal, los Estados y los municipios tienen capacidad para recaudar los impuestos previstos por la legislación brasileña. Siguiendo el criterio de nivel de competencias, podemos clasificar los impuestos y las cargas en Brasil en tres clases:

a. Impuestos de carácter federal.
b. Impuestos de carácter estatal.
c. Impuestos de carácter municipal.

Con frecuencia los estados o municipios eximen a los inversores del pago de determinados impuestos. En ocasiones, también permiten que las cantidades pagadas en concepto de tributos reviertan a las empresas como préstamos a muy bajo tipo de interés y largo plazo
La realización de importaciones en Brasil está sujeta a un sistema de liquidación en el que tiene aplicación los siguientes impuestos. De acuerdo con normas establecidas por el Ministerio de Economía, se eximen o rebajan algunos aranceles aduaneros a las importaciones de bienes de equipos sin similar nacional.

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